Wat is de btw-margeregeling? Waarom is de btw-margeregel belangrijk? (2023)

Wat is het btw-opbouwsysteem?

De btw-margeregeling is een bijzondere regeling die van toepassing is op leveringen vanMargenware.De margeregeling betekent elkeTrouwensniet op de verkoop, maar op dewinstmargeberekend: het verschil tussen de aankoopprijs en de verkoopprijs. In principe dient de marge per artikel te worden berekend, maar het is mogelijk om de winstmarge per rapportageperiode te achterhalen, dit is de zgn.globalisering schema.

Bent u op zoek naar een accountant met een persoonlijke en proactieve aanpak? Financiële rapportages en advies dat u daadwerkelijk nodig heeft, tegen een eerlijke prijs?Ontdek jouw mogelijkheden bij 216,het accountantskantoor dat het anders doet.

Annotatie:Als u verlies hebt gemaakt bij de verkoop, stelt u de marge inNul.Voorbeeld:

De afrekening

Bent u handelaar in (één van) de volgende goederen, dan kunt u globalisering aanvragen bij de Belastingdienst:

• Kleding

• Meubilair

• Boeken en tijdschriften

• Wijze van vervoer

• foto-, film- en videoapparatuur

• Beeld- en geluidsdragers (waaronder video- en muziekcassettes, cd's en lp's)

• Kunst, antiek en curiosa

• muziekinstrumenten

• apparaten en accessoires

• verzamelobjecten

• Huisdieren en dierbenodigdheden.

Globalisering en herberekening

Als u de globaliseringsmethode gebruikt, heeft u de mogelijkheid om na het einde van het boekjaar opnieuw te berekenen. Je kunt dan doodgaanNegatiefWinstmarge gerealiseerd in een voorgaande periode versuspositiefWinstmarge uit een andere periode. U moet een aanvraag indienen op basis van uw herberekende btw-aangifte over de eerste aangifteperiode van het nieuwe kalenderjaar. Als u op jaarbasis een negatieve marge heeft, kunt u deze bij de jaarrekening van het volgende jaar optellen. Dan moet u na afloop van het kalenderjaar naast een teruggaafverzoek ook een verzoek indienen bij de accountant om hem te vragen een negatieve marge vast te stellen.

Wat zijn margegoederen?

Margegoederen zijn alle gebruikte/tweedehandsgoederen die u exclusief btw hebt gekocht. BijvoorbeeldGebruikt, kunst, antiek of verzamelingen (curiositeiten). Gebruikte goederen is hier een brede term, maar sinds 2019 worden ook zelfgeproduceerde, gekweekte of gekweekte goederen als margegoederen beschouwd.

• Gebruikte artikelen: Dit zijn gebruikte goederen die hergebruikt kunnen worden (eventueel na reparatie). Goederen die niet meer te repareren zijn en alleen geschikt zijn als grond-, hulp- of halffabricaat voor de productie van andere goederen, zijn niet onderworpen aan differentiële belastingheffing. Enkele nuances zijn hier echter op zijn plaats. Als een autodealer twee oude auto's ombouwt tot een nieuwe (bijvoorbeeld met de motor uit een 'wrak'), kan de markup-regel van toepassing zijn. De differentiële belastingheffing is ook niet van toepassing als de gebruikte goederen door de handelaar als bedrijfsmiddelen zijn gebruikt. Denk bijvoorbeeld aan een computer die wordt gebruikt voor administratie.

• artefacten: Deze omvatten schilderijen, prenten, etsen, sculpturen, wandtapijten en keramiek.

• collecties: Hieronder vallen bijvoorbeeld munten, postzegels en telefoonkaarten. Deze term omvat ook verzamelingen van wetenschappelijk belang (geologisch, historisch, enz.).

• alt: Genoemd naar alle objecten die ouder zijn dan 100 jaar.

• Producten uit eigen productie, gekweekt of gekweekt:Denk bijvoorbeeld aan eigen gefokte paarden/veulens.

Voordelen van het Margeprogramma

Minder betalen (btw).

Het grootste voordeel van differentiële belastingheffing is dat de btw die uw klant moet betalen lager is. Doordat er alleen btw wordt berekend over de opslag en niet over de volledige verkoopprijs, is de btw (en dus de volledige verkoopprijs) lager.

Betaal geen btw die u niet kunt aftrekken

Koopt u als handelaar van een particulier, dan kunt u van die aankoop geen btw aftrekken omdat de particulier (of de btw-vrijgestelde handelaar) deze niet eerst bij u in rekening heeft gebracht.

Nadelen van de Margeregeling

Administratieve verplichtingen

Een groot nadeel voor veel ondernemers zijn de administratieve verplichtingen die gepaard gaan met differentiële belastingheffing. Hoewel het op het eerste gezicht een eenvoudig systeem is, kan het correct toepassen van de margeregeling u als ondernemer veel kopzorgen bezorgen door de vele uitzonderingen en aanvullende regels waar u mee te maken krijgt.

Hoe zit het met de margeregeling en BPM voor auto's?

Voor de verkoop van gebruikte auto's gelden speciale regels. Als je de margeregeling toepast, mag die er nog zijnRust-BPM(belasting op personenauto's en motorfietsen) tegen de btw die u moet betalen.

Voorbeeld:
U koopt een gebruikte BMW voor € 3.000. De rest-BPMis € 5.000. Na een facelift wordt de auto verkocht voor € 10.000. Met het normale btw-stelsel zou u de resterende BPM van de verkoopprijs kunnen aftrekken. In het kader van differentiële belasting wordt echter de koopprijs toegepast.

Als u bij de revisie nieuwe onderdelen heeft gebruikt, kunt u de btw die u over die onderdelen in rekening heeft gebracht terugvragen.Vooruitbetalingnemen.

Auto uit het buitenland: Als u als ondernemer een auto koopt van iemand uit een ander EU-land, moet u de BPM betalen op het moment van inschrijving. Als de auto op uw naam staat, kunt u het BPM-bedrag bij de aanschafprijs optellen. Als de auto direct op naam van de nieuwe eigenaar staat, wordt het bedrag van de BPM als aanname in rekening gebracht in plaats van zijn naam.doorlopende postrekening mee gehouden. De hoogte van de BPM maakt dan geen deel uit van de aankoopprijs en ook niet van de verkoopprijs. De nieuwe eigenaar moet dan de BPM betalen. U betaalt de BPM op naam en voor rekening van de nieuwe eigenaar. In beide gevallen de BPMNEEaan de belastbare marge.

Wat is een marge auto?

Sommige gebruikte auto's worden aangeboden als margeauto's of btw-auto's. Een margeauto is een auto die door een particulier nieuw is gekocht en waarover reeds btw is betaald. Koopt u als ondernemer met deze marge een auto, dan kunt u geen btw meer terugvragen.

Wat is een btw-auto?

Een btw-auto is een auto die bij verkoop btw-plichtig is. Indien de koper ondernemer is, kan hij aanspraak maken op omzetbelasting. Dat kan een particuliere klant natuurlijk niet.

Pas de margeregeling toe op margeauto's

Een autobedrijf dat een auto verkoopt aan een zakelijke klant met marge en de margeregel niet toepast en het margeverkoopbedrag omrekent naar een btw-verkoopbedrag, kan de ondernemer die de auto koopt alsnog de btw afdragen.

De differentiële regulering en buitenlandse handel

In de EU

Binnen de EU kunt u onder differentiële belastingheffing goederen kopen of verkopen. Uw aanvraag betekent:

1. de handelaar betaalt bij teruggave btw over de winstmarge;

2. de handelaar factureert de koper niet afzonderlijk voor de btw;

3. de koper heeft geen recht op aftrek van voorbelasting;

4. de regels voor intracommunautaire transacties mogen niet worden toegepast.

Het verschil in belastingheffing geldt ook voor leveringen van gebruikte auto's (de definitie van gebruikt vervoermiddel verschilt voor leveringen binnen en buiten Nederland). Als u binnen Nederland een vervoermiddel koopt zonder BTW te betalen, dan welgoed gebruiktrekening mee gehouden. Dit betekent dat je het binnen Nederland mag doorverkopen onder de opmaakregel. uw producten doorverkopenbinneninde EU, dan kun je gebruik maken van differentiële belastingheffingNEEtoepassing, maar u heeft recht op aftrek van de bij invoer betaalde btw. Als u goederen uitvoert die u heeft ingevoerd, geldt onder normale omstandigheden het nultarief.

Handel met landen buiten de EU

Voor handelsovereenkomsten met andere EU-landen wordt een engere definitie van vervoermiddel gebruikt. Voorgoed gebruiktDe volgende definitie is van toepassing:

1. Landvoertuig: ouder dan 6 maanden en meer dan 6.000 km gereden;

2. Schip: meer dan 3 maanden en meer dan 100 uur gevaren;

3. Vliegtuig: meer dan 3 maanden en meer dan 40 vlieguren.

Doet u zaken buiten de EU, dan moet u altijd btw betalen over de volledige waarde van de ingevoerde goederen. Exporteer goederen die zijn gekocht als onderdeel van het globaliseringsprogrammaBuitenvan de EU, dan moet marge-inkoop op dezelfde manier worden gecorrigeerd als bij globalisering.

Bent u op zoek naar een accountant met een persoonlijke en proactieve aanpak? Financiële rapportages en advies dat u daadwerkelijk nodig heeft, tegen een eerlijke prijs?Ontdek jouw mogelijkheden bij 216,het accountantskantoor dat het anders doet.

Verwante lectuur:

•BTW: Vrijgestelde goederen en diensten
•BTW teruggaaf zonnepanelen
•Btw-tarieven in Europa 2022
•Bedrijfsruimte en btw: 7 vragen en antwoorden