Beeldende kunst belast met 9% of 21% btw? (2023)

Als iets volgens de regels van de Belastingdienst een kunstwerk is, kunt u het lage tarief van 9% btw in rekening brengen over de opbrengst van de verkoop van uw kunstwerk. Hoe zit dat precies?

Kunstwerken belast tegen 9% of 21%

Bij levering door de fabrikant wordt voor de levering van kunstvoorwerpen minimaal 9% in rekening gebracht. We moeten eerst deze tekst (afgeleid van de wet) analyseren om een ​​duidelijke uitleg te krijgen:

• het gaat om de levering
• het gaat om objecten
• het gaat om beeldende kunst
• En het gaat om de kunstenaar zelf

Er zijn vier criteria die bepalen of de belastingdruk 9% of 21% kan zijn. Aan alle vier de criteria moet worden voldaan om het tarief van 9% toe te passen.

• Levering betekent dat het bezit of eigendom van uw product wordt overgedragen van de ene persoon op de andere. Dit is anders dan de service waar niets fysiek wordt overgedragen van de ene persoon naar de andere. De verkoop van een beeld of schilderij is een levering. Het werk gaat over in eigendom en bezit. Arbeidsbemiddeling is ook een aanbod. Werken worden overgedragen van de fabrikant naar de huurder. Als je een ontwerp verkoopt, leidt dat ook tot levering. Als u echter alleen het publicatierecht verleent, is er geen sprake van een levering maar van een dienst. Een illustrator die voor een uitgever een illustratie maakt met behoud van de rechten moet daarom 21% omzetbelasting in rekening brengen. Als de illustrator dezelfde tekening later doorverkoopt aan een particulier, kan hem 9% van deze prijs in rekening worden gebracht aangezien het om een ​​levering gaat. Ontvangt u voor het tentoonstellen van uw werk een vergoeding van een culturele instelling of een gemeente of een land, dan is deze vergoeding vergelijkbaar met de opbrengst van de verhuur van uw werk. Het werk wordt tijdelijk eigendom van die instelling en beschouwen wij als levering.
• Een object is iets tastbaars dat je kunt vasthouden en verplaatsen. Dit is een schilderij; ook een sculptuur. Uw levering wordt daarom tegen het lage tarief van 9% in rekening gebracht. Maar een schetstekening voor een kunstobject is geen object. De waarde zit in de inhoud, in de verbeelding, en dat is ongrijpbaar. Een ontwerp wordt dus 21% in rekening gebracht. Andere voorbeelden van non-object kunstproducties: audiovisuele kunst; Muurschilderingen, performances, enkele licht- en geluidsinstallaties. Andere voorbeelden zijn te vinden in monumentale kunst of kunst in de openbare ruimte. Sommige kunstvormen zijn zo nauw verbonden met grond of gebouwen dat ze niet langer als object gelden, maar als onroerend goed. Dit leidt tot veel twijfels. Zo is een beeld dat op een sokkel staat en alleen met een zware kraan verplaatst kan worden niet meer belast met btw. Kunstwerken die met zware schroeven aan een gebouw zijn bevestigd en die je alleen met een hefwagen van de muur kunt halen, gelden ook als onroerend goed en maken dus geen deel meer uit van het object. De financiële en fiscale implicaties van het onderscheid tussen een object en iets dat geen object is, kunnen groot zijn. Enerzijds omdat het probleem zich voordoet bij grote kunstopdrachten, waar de waarden hoog liggen. En ook omdat de klant vaak een gemeente of een grote onderwijs- of zorginstelling is die geen omzetbelasting kan declareren.
• Of de objecten beeldende kunst zijn, kan leiden tot een geschil met de Belastingdienst. Dit geldt in het bijzonder als het kunstvoorwerp tevens een overwegend functionele functie heeft. Het is niet echt duidelijk waar de grenzen liggen. Waar het om gaat is of de verkrijger het kunstvoorwerp ervaart als een kunstvoorwerp of niet. Met schilderijen, tekeningen en sculpturen is er meestal geen probleem. U wordt belast tegen 9%. Maar een zeer uitgebreid ontworpen tafel om aan te eten is echt een tafel vol met 21%. Dit geldt ook als de tafel wordt aangeboden aan een kunstkoper in een kunsthandel, en ook als de tafel is gemaakt door een erkend beeldend kunstenaar. Persoonlijke juwelen kunnen worden beschouwd als draagbare beeldende kunst en kunnen daarom worden belast tegen 9%. Maar dan moet wel worden vastgesteld dat de fabrikant van het sieraad een erkend beeldend kunstenaar is en dat hij het sieraad zelf heeft geleverd. Daarnaast moeten de sieraden uniek zijn. Of de maker van de sieraden een erkend beeldend kunstenaar is, moet blijken uit eerdere opleidingen, tentoonstellingen, artikelen en recensies in kunsttijdschriften etc.

  Een tweede probleem doet zich voor wanneer het kunstobject niet uniek is, maar in oplage beschikbaar is. Voor kleinere oplagen en als de artiest handmatig produceert of ingrijpt in de productie, is 9% omzetbelasting toegestaan. Naarmate de productie meer mechanisch wordt en de oplage toeneemt, moet het belastingtarief 21% zijn. Het is niet altijd mogelijk om een ​​exacte grens aan te geven. Vaak is een oplage van 8 stuks de limiet. Voor zeefdruk wordt een oplagelimiet van 250 stuks bereikt. Voor artistieke foto's is de limiet meestal 30 stuks. Boven deze grenzen geldt het tarief van 21%; onder de 9% van toepassing. We raden aan om dit van geval tot geval te controleren. Het criterium is altijd of de kunstenaar nog zo'n invloed heeft op de productie dat er gesproken kan worden van een eigen creatie in plaats van een creatie door een machine.

• Het vierde criterium voor het lage btw-tarief is dat u als beeldend kunstenaar een eigen kunstvoorwerp ter beschikking heeft gesteld. Dit betekent dat je als beeldend kunstenaar kunt worden beschouwd en de levering zelf hebt gedaan. Dit criterium kan leiden tot een geschil met de Belastingdienst of u beeldend kunstenaar bent. Criteria hiervoor kunnen opleiding, kwalificaties, status, publicaties en reputatie zijn. Opleiding alleen mag geen criterium zijn. Maar de levering moet ook door u worden gedaan om het lage btw-tarief te kunnen toepassen. Dit betekent dat een galeriehouder zijn werk alleen tegen 9% aan een kunstkoper kan verkopen als hij bemiddelt tussen u en de koper. Deze bemiddelende rol moet zichtbaar worden; hiervoor is minimaal één schriftelijk bemiddelingscontract tussen de kunstenaar en de galerie vereist. Als u een ontwerp verkoopt aan een geïnteresseerd bedrijf, kunt u een factuur met 9% btw opmaken, omdat u zowel beeldend kunstenaar als leverancier bent. Als dat bedrijf het ontwerp later doorverkoopt, bijvoorbeeld aan een werknemer, moet het bedrijf de normale 21% omzetbelasting betalen.

Waarom deze nauwkeurigheid? Het lage tarief van 9% was ooit bedoeld om kunstaankopen door particulieren en overheden te stimuleren. Zo'n gunst moet met zorg worden gedaan. Het is niet bedoeld voor fabrikanten die ongebruikelijk ontworpen peper- en zoutvaatjes willen maken en deze voor 15% korting op de markt willen brengen op kosten van de belastingbetaler. Het is niet altijd gemakkelijk om beeldende kunst te definiëren in relatie tot productontwerp. Vandaar deze criteria, die de verlaagde vergoeding alleen zouden moeten toestaan ​​voor "min of meer unieke objecten, gemaakt en geleverd door de kunstenaar zelf". Opdrachten voor overheden en gemeenten Bij grote kunstopdrachten voor grote instellingen is het belang van precieze criteria bij de toepassing van het 9%-tarief van groot belang. Een artiest die ten onrechte 9% btw in rekening brengt, kan daardoor in ernstige financiële problemen komen. Een rekenvoorbeeld: Stel u krijgt van een gemeente de opdracht om een ​​monumentaal werk in de openbare ruimte uit te voeren met een totaal budget van € 100.000 inclusief btw. Dat de prijs met btw wordt bepaald komt doordat gemeenten in sommige gevallen geen recht hebben op btw-teruggaaf. De btw is in zo'n geval een kostenpost voor de klant. Van dit budget van 100.000 euro krijgt de kunstenaar een vergoeding voor het maken van een schets, een definitief ontwerp, bouwtekeningen, advies van een architectenbureau en een vergoeding voor bouwbegeleiding. Daarnaast moeten bouwers, uitvoerders en aannemers betaald worden uit de begroting. Tot slot is in deze aanbieding ook BTW inbegrepen. Bij een budget van € 100.000 en een percentage van 9% is de waarde exclusief btw € 8.257. Bij een percentage van 21% zou de waarde vóór btw € 17.355 zijn. Het maakt dus een groot verschil, namelijk € 9.098,- of je 9% of 21% btw moet betalen. De verleiding is dan ook groot om alleen het tarief van 9% toe te passen. Zeker als de opdrachtgever het daarmee eens is en iedereen om je heen zegt dat je werk toch kunst is en het lage tarief van toepassing is. De verleiding wordt heel groot als je met het budget van 100.000 euro alles bij elkaar moet persen en er ook nog wat geld mee wilt verdienen. Als u zonder goed advies toegeeft aan het lage belastingtarief en de Belastingdienst het later niet met u eens is, riskeert u een extra afschrijving van die € 9.098 plus misschien zelfs een boete van 25%. Weg is je inkomen uit deze mooie taak; werkte een jaar voor Jan Doedel. Cool op je cv, maar je kunt contact opnemen met je ouders of pleegouders om je in leven te houden. Wees dus voorzichtig met dit soort taken. Laat u niet verleiden door een te laag btw-tarief, laat staan ​​uw klant. Vraag in plaats daarvan advies aan experts.

zeker op voorhand

Wat te doen als u niet zeker bent van het tarief? Zeker bij grote opdrachten van monumentale kunst is het belangrijk om vooraf te weten wat het juiste btw-tarief moet zijn. Ten slotte kan één fout, zoals in het bovenstaande voorbeeld, enorme verliezen tot gevolg hebben. Er zijn twee manieren om zeker te zijn:

• Vraag een baan aan bij de Belastingdienst
• overleg met de klant

Je kunt vooraf solliciteren bij de Belastingdienst. Niet via de fiscale telefoon, maar schriftelijk. Neem dan alle mogelijke en relevante documenten mee, zoals het (tijdelijke) werk, schetsen, beschrijvingen en foto's, uw begroting etc. De Belastingdienst antwoordt schriftelijk en meestal vrij snel. In de praktijk is het antwoord altijd om risico's voor de Belastingdienst te vermijden. Bij twijfel zal de Belastingdienst altijd bepalen dat het percentage 21% is en niet 9%. Daarom wordt bij twijfel de Belastingdienst gegund. Dit mag omdat u hier op elk moment bezwaar tegen kunt maken. Maar als je wilt afwijken van de Treasury-positie, kan dat niet meer zo makkelijk. U moet daarvoor gegronde redenen hebben en dit melden. Anders riskeert u een vervelende naheffingsprocedure met boetes. U kunt dit probleem voorkomen door eerst aan uw klant te vragen of hij al dan niet verrekeningsplichtig is. Als het antwoord ja is, dan betalen ze de omzetbelasting terug wanneer u factureert en betaalt. Speel dan op veilig en reken af ​​met 21%. Die 21% neem je en betaal je aan de Belastingdienst. Als uw klant een gemeente of provincie is en vraagt ​​of hij btw-plichtig is, is het belangrijkste om zeker te zijn dat het antwoord schriftelijk en van de juiste persoon of afdeling komt. Concreet moet u bij een overheid nagaan of zij btw-plichtig zijn of btw kunnen terugvragen via het BTW-vereveningsfonds. Is het antwoord ja, dan kunt u redelijkerwijs het hogere btw-tarief berekenen. Als de klant niet omzetbelastingplichtig is en u twijfelt nog of uw monumentale kunstwerk 9% of 21% moet worden belast, dan kunt u alleen met deskundig advies of navraag bij de belastingdienst zeker zijn van de omzetbelasting.

De vergoeding van 9% in sommige speciale gevallen

Zoals hierboven uiteengezet, geldt het lage tarief van 9% voor de levering van kunstvoorwerpen door de kunstenaar zelf. Er zijn twee situaties waarin de artiest zichzelf niet opgeeft, maar de vergoeding van 9% kan nog steeds van toepassing zijn:

• als de erfgenamen van een overleden beeldend kunstenaar het kunstvoorwerp afstaan
• als het kunstwerk van buiten de EU wordt ingevoerd

In het tweede geval wordt de belasting geïnd aan de grens van de importeur. In de meeste gevallen is dit de koper. Deze afnemer wordt theoretisch gezien als leverancier bij invoer (invoer in Nederland) en moet dus belasting betalen. De bij invoer verschuldigde omzetbelasting is vrijwel altijd vastgesteld op 9%. De afnemer moet kunnen aantonen dat de daadwerkelijke leverancier een erkend beeldend kunstenaar is.

Een ander, niet zo bijzonder geval: als een kunstenaar zijn werk laat verkopen door een galeriehouder, kan hem ook 9% btw in rekening worden gebracht. Het is immers de kunstenaar die het werk verkoopt, zij het via de galeriehouder. Er moet dan worden vastgesteld dat de galeriehouder een tussenpersoon is en geen koper die doorverkoopt. Abemiddelingsovereenkomsttussen kunstenaar en galeriehouder wordt sterk aanbevolen; Overigens niet alleen om fiscale redenen. Maar uit de factuur die de galeriehouder naar de koper van een kunstwerk stuurt, moet ook blijken dat het werk namens de kunstenaar wordt verkocht.